¿Es Tributable la Muerte en un Seguro de Persona Clave en EE. UU.?

¿Está sujeto a impuestos el beneficio por fallecimiento de un seguro de vida de persona clave?

¿Está sujeto a impuestos el beneficio por fallecimiento de un seguro de vida de persona clave? La respuesta breve

¿Está sujeto a impuestos el beneficio por fallecimiento de un seguro de vida de persona clave? Cuando una empresa es titular de una póliza sobre una persona clave y además es la beneficiaria, el beneficio por fallecimiento generalmente no se incluye en el ingreso bruto de la empresa, salvo lo dispuesto en la IRC § 101(j), donde la exclusión generalmente se limita a las primas y otras cantidades pagadas por la empresa. IRC § 101 establece esa regla general para las cantidades pagadas por el fallecimiento de una persona.

Una persona clave es alguien de quien depende la empresa, como un propietario, un gerente sénior o un líder clave de ventas. La póliza paga a la compañía para cubrir la pérdida financiera que provoca el fallecimiento de esa persona. El Insurance Information Institute describe así la cobertura de persona clave.

Varias reglas pueden cambiar la respuesta general. Esta página cubre las más importantes: quién es titular de la póliza, cómo se emitió, si la titularidad cambió de manos, y cómo se manejan los pagos a plazos y el valor en efectivo. Cada regla puede hacer que una parte del pago esté sujeta a impuestos. Revíselas antes de una reclamación, no después.

¿Quién es titular de la póliza y quién es el beneficiario?

En un acuerdo de persona clave, la empresa normalmente es tanto la titular como la beneficiaria. Esa configuración es la que aborda la regla general. Aquí importan tres funciones. El asegurado es la persona clave cuya vida está cubierta. El titular controla la póliza. El beneficiario recibe el dinero cuando muere el asegurado.

En las pólizas de titularidad del empleador, la ley denomina al titular “applicable policyholder” (titular aplicable de la póliza), es decir, la persona que es titular del contrato. IRC § 101 define el término.

Su documentación debe coincidir con su intención. Si la solicitud designa a una entidad como titular y a otra como beneficiaria, el expediente debe explicar por qué. Conserve en los registros de la empresa copias de la solicitud, del anexo de la póliza y de cualquier formulario de cambio.

La titularidad también importa para el impuesto sobre el patrimonio. La IRC § 2042 incluye los productos del seguro en el patrimonio bruto del difunto en la medida en que sean cobrables por el representante personal, y en la medida en que sean cobrables por otros beneficiarios cuando el difunto tenía derechos de titularidad al momento de fallecer. Una póliza que la persona clave posee a título personal, con la empresa como beneficiaria, requiere su propia revisión. Esa revisión abarca tanto la cuestión del impuesto sobre la renta como la cuestión patrimonial. Son dos temas separados.

Pólizas de titularidad del empleador: ¿cuáles son las reglas de notificación y consentimiento?

Cuando la empresa es titular de una póliza sobre un empleado, la exclusión fiscal tiene un límite. Ese límite se aplica salvo que se cumplan los pasos de notificación y consentimiento por escrito. IRC § 101 establece la regla para los contratos de titularidad del empleador. IRC § 6039I también exige que la empresa documente el consentimiento de cada empleado asegurado.

Lo que exceda ese límite puede constituir ingreso gravable para la empresa. Por ejemplo, supongamos que la empresa pagó $40,000 en primas y cobró $500,000. Según este límite, el excedente sobre las primas podría ser ingreso gravable. Este ejemplo es solo ilustrativo.

Revise ahora, mientras la póliza está vigente, las notificaciones y consentimientos firmados. Corregir una omisión después de un fallecimiento es mucho más difícil.

Cuando la titularidad cambia de manos: ¿qué es la regla de transferencia por valor?

La transferencia de una póliza a cambio de dinero u otro valor puede hacer que parte del beneficio por fallecimiento esté sujeta a impuestos. La ley utiliza el término “venta de póliza sujeta a informe” (“reportable policy sale”). IRC § 101 la describe como la adquisición de un interés en un contrato de seguro de vida por un comprador que no tiene una relación familiar, empresarial o financiera sustancial con el asegurado, aparte de ese interés.

En términos sencillos, el caso que la regla busca es el de un comprador sin más vínculo con el asegurado que la propia póliza. La ley también enumera excepciones, por lo que una transferencia no siempre activa la regla.

Muchas empresas usan una póliza para financiar un convenio de compraventa entre socios. Ese contrato establece cómo se compra la participación de un propietario cuando este fallece o se retira. La forma en que una póliza pasa entre titulares conforme a ese convenio puede activar la regla. La estructura debe revisarse antes de cualquier transferencia.

Pagos a plazos e intereses sobre los productos: ¿están sujetos a impuestos?

Los intereses pagados sobre los productos por fallecimiento que retiene la aseguradora generalmente están sujetos a impuestos. El beneficio por fallecimiento en sí generalmente está excluido. IRC § 101 trata los intereses pagados sobre los productos que quedan en poder de la aseguradora como un concepto aparte.

Cuando los productos se pagan a plazos, la ley prorratea la cantidad a lo largo del periodo de pago. La parte que corresponde al beneficio por fallecimiento queda excluida. Las cantidades no excluidas por ese prorrateo cuentan como ingreso bruto. IRC § 101 establece esta regla de prorrateo.

Solo a modo de ilustración: supongamos que una aseguradora paga $30,000 este año, y $1,200 de esa cantidad son intereses acreditados sobre el monto que retiene. Los $1,200 son la parte de intereses que cuenta como ingreso gravable. El resto se rige por las reglas de prorrateo. La división de cada año sigue cifras de la aseguradora.

Primas, valor en efectivo y préstamos: ¿qué debe registrar la empresa?

Los intereses de los préstamos tomados contra una póliza de persona clave pueden ser no deducibles. IRC § 264 establece ese límite, por lo que los préstamos contra una póliza de persona clave pueden tener un costo fiscal.

La Life Insurance Buyer’s Guide de la NAIC explica la diferencia entre el seguro de vida temporal y el seguro de vida permanente. Las pólizas de vida entera pueden acumular valor en efectivo. La cobertura temporal generalmente no acumula ninguno.

Los retiros y préstamos del valor en efectivo pueden tener consecuencias en el impuesto sobre la renta. Las reglas sobre el valor en efectivo y ciertos productos del seguro de vida se rigen por la IRC § 72.

Registre las primas y el valor en efectivo en los libros de la empresa de manera que coincida con el tratamiento fiscal de la póliza. Los registros coherentes facilitan la preparación de la declaración más adelante.

Preguntas frecuentes: beneficiarios, informes y pólizas de larga duración

Analice la situación de su empresa

Considere una empresa que es titular de una póliza sobre un propietario o un empleado clave. Los propietarios quieren saber cómo tributaría un pago futuro, y un familiar puede estar gestionando la reclamación. Nischay Rawal actúa como agente de seguros con licencia en Florida. La ley de Florida exige que un agente tenga una licencia vigente y esté designado (appointed) ante una entidad designante apropiada antes de actuar como tal, conforme al Fla. Stat. § 626.112.

Una revisión de su caso abarca la póliza, su titular y beneficiario, la documentación de notificación y consentimiento, y cualquier transferencia prevista. El seguro se ofrece a través del agente con licencia, por separado de la práctica de contabilidad de NR CPAs & Business Advisors.

Si su empresa es titular de una póliza sobre un propietario o empleado clave y está evaluando cómo tributaría un pago futuro, contáctenos para una revisión de su caso.