¿Qué pasa en un plan cross purchase con seguro de vida? Proteja a sus socios y a su familia

Plan de compraventa cruzada financiado con seguro de vida

Un plan de compraventa cruzada financiado con seguro de vida funciona así: cada copropietario compra una póliza sobre la vida de los demás propietarios. Cuando un propietario fallece, la póliza paga efectivo, y el propietario sobreviviente usa ese efectivo para comprar la participación del propietario fallecido. Los pasos son sencillos, pero los detalles determinan si el plan funciona. Esta página los explica en lenguaje sencillo, incluidos los puntos fiscales que revisa un CPA.

Qué es un plan de compraventa cruzada, en palabras sencillas

Un plan de compraventa cruzada es un acuerdo en el que los copropietarios de un negocio compran directamente la participación de un propietario que se retira. La empresa en sí no la compra.

Un acuerdo de compraventa es un contrato entre copropietarios. Establece qué ocurre con la participación de un propietario cuando este fallece, queda incapacitado, se jubila o se retira. Indica quién debe comprar, quién debe vender y a qué precio o según qué fórmula.

La etiqueta de “compraventa cruzada” describe quién compra. En esta estructura, los propietarios individuales son los compradores. Esa elección afecta la titularidad, los impuestos y la documentación, puntos que cubrimos más adelante.

Los copropietarios suelen financiar la compra con seguro de vida. La póliza paga efectivo cuando un propietario fallece, que es el momento en que normalmente se realiza la compra de la participación. Sin ese efectivo, el sobreviviente podría necesitar pedir préstamos, pagar a plazos o vender otros activos para completar la operación.

Para ver la descripción completa de cómo encaja el seguro de compraventa en un plan de negocio, lea nuestra guía de seguro de vida para acuerdos de compraventa.

Quién es el titular de la póliza, quién paga la prima y quién es el beneficiario

En un plan de compraventa cruzada, cada propietario es titular de una póliza sobre cada uno de los demás propietarios. El titular de la póliza suele ser quien paga su prima y quien figura como beneficiario.

Con dos propietarios se necesitan dos pólizas. El Propietario A es titular de una póliza sobre el Propietario B, y el Propietario B es titular de una póliza sobre el Propietario A. Así, el sobreviviente recibe el efectivo cuando fallece el otro propietario.

Quién paga la prima es una decisión empresarial. Algunos propietarios dividen el costo según su participación accionaria. Otros pagan sus propias pólizas. El acuerdo debe indicar qué método se aplica, para que nadie tenga que adivinarlo después.

El acuerdo también debe indicar qué ocurre si un propietario deja de pagar. La ley de Florida exige que todo contrato de seguro permita un período de gracia de no menos de 30 días para pagar cualquier prima posterior a la primera. Durante ese período, la póliza sigue vigente. Según el Fla. Stat. § 627.453, la aseguradora puede cobrar intereses de no más del 8 por ciento anual por los días de gracia.

El Fla. Stat. 627.404 establece que un contrato de seguro sobre una persona (distinto de una póliza de contrato funerario prepagado, de seguro de vida colectivo, o de seguro colectivo o general de accidentes, salud o invalidez) no puede ejecutarse a menos que, en o antes del momento de celebrar el contrato, la persona asegurada, con capacidad legal para contratar, solicite o consienta por escrito el contrato y sus condiciones. La excepción es que cualquier persona con interés asegurable en la vida de un menor de 15 años, o cualquier persona de quien dependa para su sostén y manutención un menor de 15 años, puede obtener una póliza de seguro sobre el menor. Según el artículo 627.404(6) de los Estatutos de Florida, para efectos de dicho artículo, cuando la persona que se propone asegurar tiene capacidad para contratar y firma la solicitud de seguro, esa firma equivale a su consentimiento por escrito. Cada propietario debe firmar la documentación de la póliza sobre su propia vida. La ley estatal sobre interés asegurable, en el Fla. Stat. § 627.404, cubre estas reglas.

¿Qué ocurre paso a paso cuando fallece un propietario?

Cuando fallece un propietario, el titular de la póliza presenta una reclamación, y la aseguradora paga el beneficio por fallecimiento al beneficiario designado. Según el acuerdo, el propietario sobreviviente compra entonces la participación del propietario fallecido a la sucesión.

Esta es la secuencia en pasos sencillos:

1. Fallece el copropietario asegurado.
2. El titular de la póliza presenta una reclamación ante la aseguradora.
3. La aseguradora paga el beneficio por fallecimiento al beneficiario designado en la póliza.
4. El propietario sobreviviente compra la participación del propietario fallecido, al precio o según la fórmula que establece el acuerdo.
5. La sucesión recibe el precio de compra, y el sobreviviente toma la plena titularidad de la participación.

En un plan de compraventa cruzada, la empresa no es parte de la compra. Esa es la diferencia clave con un esquema de titularidad a nivel de entidad. El comprador es el sobreviviente, no el negocio.

Cómo se desarrolla esto depende de cómo esté redactado el acuerdo y de los hechos de cada negocio.

¿Cómo se usan los fondos conforme al acuerdo?

El acuerdo establece el precio o la fórmula de compraventa, y los fondos del seguro proporcionan el efectivo para pagarlo. La póliza no fija el precio. Lo fija el acuerdo.

Algunos acuerdos usan un precio fijo que los propietarios revisan cada año. Otros usan una fórmula basada en las utilidades o en el valor en libros. Muchos exigen una valuación en el momento del fallecimiento.

La valuación fiscal usa una prueba distinta. Según las regulaciones federales, el valor justo de mercado de una participación en un negocio es el monto neto que un comprador dispuesto pagaría a un vendedor dispuesto. La prueba considera todos los factores relevantes, incluidos los activos del negocio (con el crédito mercantil) y su capacidad de generación de utilidades demostrada, según se describe en el 26 C.F.R. § 20.2031-3. El precio acordado y el valor fiscal pueden diferir, por lo que un CPA revisa ambos.

El acuerdo también debe indicar qué ocurre con cualquier diferencia entre el beneficio por fallecimiento y el precio acordado. Si el beneficio es mayor, el acuerdo debe señalar a dónde va el excedente. Si es menor, el acuerdo debe explicar cómo se cubre la diferencia, por ejemplo mediante un plan de pagos. Los propietarios suelen omitir estos términos, y la diferencia aparece más adelante.

El beneficio por fallecimiento generalmente se paga en una suma global. El sobreviviente puede usar ese efectivo para completar la compra.

¿Qué puntos fiscales revisa un CPA en un plan de compraventa cruzada?

Los beneficios por fallecimiento de un seguro de vida generalmente no son ingreso gravable para el beneficiario. El IRS señala, en sus preguntas frecuentes sobre los beneficios de seguros de vida, que los intereses pagados sobre los fondos que retiene la aseguradora sí son gravables.

Varias reglas pueden cambiar el panorama. La principal está en el 26 U.S.C. § 101. Esa sección también contiene una regla de transferencia por valor. Conforme al IRC § 101(a)(2), cuando un contrato de seguro de vida o cualquier interés en él se transfiere por una contraprestación valiosa, el beneficio por fallecimiento excluido del ingreso bruto tiene un límite, por lo que parte de la exclusión del impuesto sobre la renta puede perderse. Conforme al IRC § 101(a)(2), el límite no aplica en varias situaciones enumeradas, incluidas una transferencia al asegurado, una transferencia a un socio del asegurado, una transferencia a una sociedad en la que el asegurado es socio, o una transferencia a una corporación en la que el asegurado es accionista o funcionario. El estatuto contiene además otras excepciones, incluida una para la base trasladada. Conforme al IRC § 101(a)(3), sin embargo, estas excepciones no aplican a una venta de póliza reportable. La sección 101 también define una “venta de póliza reportable” como la adquisición de un interés en un contrato de seguro de vida en la que el adquirente no tiene una relación familiar, comercial o financiera sustancial con el asegurado, aparte de ese interés. Los cambios de titularidad deben revisarse antes de que ocurran.

Las normas del impuesto sobre el patrimonio añaden otra capa. Según el texto del 26 U.S.C. § 2042, el patrimonio bruto incluye el monto que reciba el albacea como seguro bajo pólizas sobre la vida del causante. También incluye el monto que reciban los demás beneficiarios como seguro bajo pólizas sobre su vida respecto de las cuales el causante poseía, al morir, cualquiera de los atributos de titularidad (“incidents of ownership”), ejercibles por sí solo o junto con otra persona. Un plan de compraventa cruzada distribuye pólizas entre los propietarios, por lo que esos derechos de titularidad requieren una revisión cuidadosa.

Conforme al IRC § 2035, ciertas transferencias realizadas dentro de los tres años previos al fallecimiento pueden volver a incluir bienes en el patrimonio bruto.

Nuestra revisión de CPA aborda las preguntas fiscales y de flujo de efectivo. Las recomendaciones de seguro provienen de un agente de seguros con licencia, por separado de la práctica contable.

¿Cómo funciona un plan de compraventa cruzada con tres o más propietarios?

Con más de dos propietarios, cada uno necesita una póliza sobre cada uno de los demás. El número de pólizas crece más rápido que el número de propietarios.

Con dos propietarios, el plan necesita dos pólizas. Con tres propietarios, necesita seis pólizas, porque cada uno de los tres es titular de una póliza sobre cada uno de los otros dos. Con cuatro propietarios, necesita doce.

Ese recuento afecta la administración. Cada póliza tiene sus propias fechas de pago de primas, registros de beneficiarios y contacto con la aseguradora. Más pólizas también pueden significar más papeleo en cada cambio de titularidad, como cuando un propietario se jubila o se incorpora un nuevo propietario.

Un plan con titularidad a nivel de entidad funciona de otra manera. El negocio es titular de una sola póliza sobre cada propietario, por lo que el recuento es menor. Esa ruta tiene sus propias reglas fiscales. Accionista controlador significa más del 50 por ciento del poder total de voto combinado. Esta página no recomienda una estructura sobre la otra.

Qué debe confirmar antes de depender del plan, y cómo empezar una revisión de su caso

Antes de depender del plan, confirme los términos del acuerdo y los detalles de cada póliza. Las lagunas en cualquiera de los dos causan problemas en el peor momento.

Para el acuerdo, revise:

• El método de valuación y los eventos que lo activan, como el fallecimiento, la incapacidad, la jubilación o la salida.
• Quién paga cada prima, y qué ocurre si un propietario deja de pagar.
• Cómo se actualiza el acuerdo cuando cambia la titularidad.

Para cada póliza, revise:

• La aseguradora, la forma de la póliza, el titular y el beneficiario.
• Si la póliza es de seguro de vida entera o de seguro de vida temporal.
• Que cada propietario asegurado haya firmado el consentimiento escrito requerido.

Si está revisando este plan después del fallecimiento de un copropietario o de un cambio en su salud, nuestro equipo puede ayudarle a comenzar. Su primer paso con NR CPAs & Business Advisors es una revisión de su caso, una reunión para analizar el acuerdo y las pólizas involucradas. Puede contactarnos aquí para comenzar.

El seguro se ofrece a través de Nischay Rawal, agente de seguros con licencia, por separado de la práctica contable de NR CPAs & Business Advisors.