¿Paga impuestos el seguro de vida? Una guía clara desde la perspectiva de un CPA

¿Son gravables los beneficios de un seguro de vida? Guía de un CPA

La respuesta breve: ¿son gravables los beneficios de un seguro de vida?

¿Son gravables los beneficios de un seguro de vida? Un beneficio por fallecimiento pagado a un beneficiario designado normalmente no está sujeto al impuesto federal sobre la renta. El IRS indica que los beneficios por fallecimiento generalmente se excluyen del ingreso bruto, salvo lo dispuesto de otro modo en los párrafos (2) y (3), el subapartado (d), el subapartado (f) y el subapartado (j) de la IRC § 101, y que los intereses sobre los beneficios pueden ser gravables (preguntas frecuentes del IRS sobre beneficios de seguros de vida).

La palabra “generalmente” importa. Algunos pagos, transferencias y esquemas de titularidad pueden hacer que los impuestos entren en juego. Esta página aborda primero el impuesto federal sobre la renta y después el impuesto sobre el patrimonio, que funciona de otra manera.

Tal vez esté leyendo esto después de un fallecimiento. Puede que tenga en sus manos un pago que no esperaba. O quizás esté ordenando una póliza que pertenece a un padre, a un cónyuge o a un dueño de negocio. Nischay Rawal, agente de seguros con licencia en NR CPAs & Business Advisors, ayuda a familias y dueños de negocios con estas preguntas. Los hechos de cada póliza determinan la respuesta.

¿Por qué el beneficio por fallecimiento generalmente está libre de impuesto sobre la renta?

El beneficio por fallecimiento generalmente se excluye del ingreso bruto cuando se paga porque el asegurado falleció. IRC § 101(a) establece esta regla general. Se aplica tanto si el monto se paga en una suma única como de otra forma.

Un ejemplo sencillo: una viuda recibe un beneficio por fallecimiento de una suma única de $400,000 de una póliza sobre la vida de su esposo. Según la regla general, no reporta ese pago como ingreso en su declaración federal. No paga impuesto sobre la renta por el capital.

Esa regla tiene límites. Protege el beneficio por fallecimiento en sí, no todos los montos relacionados con el pago. La siguiente sección explica, en palabras sencillas, las principales excepciones.

Cuándo el impuesto puede aplicarse a los beneficios de un seguro de vida

El impuesto puede aplicarse cuando un pago incluye intereses, cuando una póliza fue vendida o transferida por una contraprestación, o cuando un negocio es dueño de la póliza. Cada situación tiene su propia regla.

Intereses por pagos demorados. Si la aseguradora retiene el beneficio por fallecimiento en virtud de un acuerdo para pagar intereses, esos intereses se incluyen en el ingreso bruto (IRC § 101(c)). El capital puede excluirse del ingreso bruto mientras los intereses sí se incluyen. Lea con atención la carta de pago.

Transferencia por contraprestación. Cuando una póliza se vende o se transfiere por una contraprestación valiosa, el monto libre de impuesto puede quedar limitado. Generalmente no puede exceder lo que pagó el comprador más las primas y montos posteriores, salvo que aplique una excepción prevista (IRC § 101(a)(2)). Piense en alguien que compra una póliza existente a su dueño original.

Pólizas propiedad del empleador. Cuando un contrato de seguro de vida es propiedad del empleador, la parte del beneficio por fallecimiento que el titular de la póliza puede excluir de sus ingresos brutos se limita, como regla general, a la suma de las primas y otros montos que haya pagado por el contrato. La ley contempla excepciones a esa regla solo cuando, antes de la emisión del contrato, el empleado recibe notificación por escrito y da su consentimiento por escrito (IRC § 101(j)). Un negocio que es dueño de pólizas propiedad del empleador debe mantener registros conforme a la IRC § 6039I, y también debe presentar una declaración para los contratos de seguro de vida propiedad del empleador emitidos después de la fecha de promulgación de esta sección.

Estas excepciones son la razón por la que un beneficiario o un dueño de negocio debe verificar los hechos antes de asumir que un pago está excluido del ingreso bruto. Importa cómo se era dueño de la póliza, cómo se transfirió y cómo se pagó.

Impuesto sobre el patrimonio, titularidad y valor en efectivo

El impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el patrimonio son preguntas separadas. Los beneficios pueden excluirse del ingreso bruto y, aun así, contar en el patrimonio bruto del asegurado. La IRC § 2042 incluye el seguro por cobrar del representante personal. También incluye el seguro por cobrar de otros beneficiarios cuando el causante tenía derechos de titularidad al momento de su muerte, solo o junto con otra persona. La IRC § 2042 dice: “Para efectos de la oración anterior, el término ‘derecho de titularidad’ incluye un interés reversionario (ya sea que surja por los términos expresos de la póliza u otro instrumento o por operación de la ley) solo si el valor de dicho interés reversionario excedió el 5 por ciento del valor de la póliza inmediatamente antes de la muerte del causante.”

El resultado depende de la titularidad, no solo del nombre en el formulario de beneficiario. Un interés reversionario cuenta solo si su valor superó el 5 por ciento del valor de la póliza justo antes del fallecimiento. Ciertas transferencias realizadas dentro de los tres años previos al fallecimiento también pueden hacer que la póliza vuelva al patrimonio (IRC § 2035).

Una enmienda al § 2010(c)(3) aumenta el monto básico de exclusión a $15,000,000 para el año calendario 2026 (orientación del IRS).

Rescatar una póliza o pedir un préstamo contra su valor en efectivo puede cambiar tanto el pago como el resultado fiscal. Revise esos pasos con los registros de la póliza antes de actuar. Los dividendos de una póliza de seguro de vida entera con participación no están garantizados.

¿Son deducibles de impuestos las primas de seguro de vida?

El ingreso bruto no incluye los montos recibidos (ya sea en una suma única o de otra forma) bajo un contrato de seguro de vida, si dichos montos se pagan por motivo del fallecimiento del asegurado, sujeto a las excepciones de la IRC § 101. Las primas son una cuestión aparte: según la IRC § 264(a)(1), no se permite deducción por “Primas de cualquier póliza de seguro de vida … si el contribuyente es, directa o indirectamente, beneficiario de la póliza”. La IRC § 264 también impide la deducción de intereses sobre deudas vinculadas a pólizas de seguro de vida que el contribuyente posee.

Esa excepción es estrecha, por lo que la actividad de préstamos sobre una póliza requiere registros cuidadosos. Mantenga un expediente que muestre cada prima, cada préstamo y quién lo pagó. Esos registros indican qué regla federal corresponde a su situación.

Beneficios de seguro de persona clave y de acuerdo de compraventa: qué documentar

Los dueños de negocios deben conservar registros que muestren quién es dueño, quién paga y quién recibe cada póliza de persona clave o de acuerdo de compraventa. Los registros claros facilitan responder después la pregunta fiscal.

Para los contratos propiedad del empleador emitidos después de la promulgación de la IRC § 6039I, el titular de la póliza aplicable debe presentar una declaración, en el momento y de la manera que determine el Secretario mediante reglamentos, por cada año en que los contratos sean de su propiedad. Esa declaración muestra el número de empleados, el número de asegurados, el total del seguro vigente, el nombre, la dirección y el número de identificación fiscal del titular de la póliza y su tipo de negocio, y que el titular de la póliza tiene un consentimiento válido de cada empleado asegurado (o, si no se obtuvieron todos los consentimientos, el número de empleados asegurados para quienes no se obtuvo dicho consentimiento). El titular de la póliza también debe conservar los registros necesarios para demostrar que se cumplen estos requisitos.

Un acuerdo de compraventa financiado con un seguro de vida plantea preguntas sobre transferencias. Si el interés de un dueño pasa a otro dueño, puede entrar en juego la regla de transferencia por contraprestación. Guarde juntos el acuerdo, los registros de primas, los consentimientos y cualquier documento de transferencia.

Si el asegurado es un extranjero no residente, el IRS indica que los beneficios de esa vida generalmente se tratan como ubicados fuera de Estados Unidos para efectos del impuesto sobre el patrimonio. Se requiere una declaración del impuesto sobre el patrimonio cuando los bienes ubicados en EE. UU. de un extranjero no residente fallecido superan los $60,000 (orientación del IRS sobre el impuesto sobre el patrimonio de no residentes).

Un pago o una póliza que usted no estableció pueden plantear preguntas difíciles en un momento difícil. Contacte a NR CPAs & Business Advisors para solicitar una revisión de su caso sobre su póliza y sus preguntas fiscales. No podemos prometer ningún resultado fiscal.