Transferir una póliza de seguro de vida de persona clave a un socio, paso a paso

Transferir la póliza de seguro de vida de persona clave al propietario saliente

Antes de transferir la póliza de seguro de vida de persona clave al propietario saliente, tenga en cuenta esta regla. Una transferencia puede hacer que parte del beneficio por fallecimiento quede sujeta a impuestos. Que eso ocurra depende de cómo esté estructurada la transferencia.

Esta página explica la regla de transferencia por contraprestación, las principales excepciones, cómo se calcula la parte gravable y qué conviene resolver antes de firmar cualquier documento. El seguro lo ofrece Nischay Rawal, agente de seguros con licencia, de forma separada de la práctica contable de NR CPAs & Business Advisors, una firma de CPA en Miami.

Qué significa la regla de transferencia por contraprestación para una póliza de persona clave

Una transferencia por contraprestación puede hacer que parte del beneficio por fallecimiento quede sujeta a impuestos para el nuevo propietario. Así funciona.

Una póliza de persona clave es un seguro de vida que una empresa posee sobre la vida de un propietario o empleado cuya pérdida perjudicaría a la compañía. El Insurance Information Institute explica que el seguro de vida de persona clave compensa a una empresa por las pérdidas financieras causadas por el fallecimiento o la incapacidad de un empleado clave.

Los beneficios por fallecimiento normalmente no son ingresos. Según el IRC § 101(a)(1), el ingreso bruto no incluye las cantidades pagadas por razón del fallecimiento del asegurado, sujeto a las excepciones enumeradas. El límite por transferencia por contraprestación es una de esas excepciones.

El límite se aplica cuando una póliza cambia de manos a cambio de un valor. Según el IRC § 101(a)(2), la cantidad excluida del ingreso bruto no puede superar el valor real pagado por la póliza más las primas y otras cantidades que el nuevo propietario pague después. Este tope no se aplica si la transferencia es al asegurado, a un socio del asegurado, a una sociedad en la que el asegurado es socio, o a una corporación en la que el asegurado es accionista o directivo. Tampoco se aplica si la base del nuevo propietario se calcula, total o parcialmente, a partir de la base del propietario anterior. Cualquier cantidad por encima de ese tope puede estar sujeta a impuestos.

Por tanto, la conclusión principal es esta: una transferencia puede hacer que parte del beneficio por fallecimiento quede sujeta a impuestos. Algunas transferencias quedan fuera del límite, así que la estructura de la transferencia determina el resultado.

Quién enfrenta esta cuestión y cuándo

Cualquier persona que sea propietaria de una póliza de persona clave o que esté dejando la empresa puede encontrarse con esta regla. Normalmente surge en un momento de cambio en el negocio.

• Un propietario o socio saliente que quiere mantener la cobertura sobre su propia vida.
• Una empresa que posee una póliza sobre un propietario saliente y debe decidir si la transfiere, la vende o la deja caducar.
• Una compra de participaciones, una jubilación, un cambio de propiedad o una disolución conforme a un acuerdo de compraventa entre socios.

El momento es el principal riesgo. El resultado fiscal proviene de la propia transferencia, así que las cifras deben calcularse antes de que alguien firme. Muchos propietarios acuerdan primero un precio y revisan los impuestos después. Ambas decisiones están vinculadas y deben resolverse juntas.

Un acuerdo de compraventa entre socios suele establecer cómo los propietarios valoran sus participaciones. Léalo antes de fijar un precio para la póliza. Sus términos pueden limitar lo que las partes pueden acordar.

Excepciones que pueden mantener el beneficio por fallecimiento libre de impuestos

Algunas transferencias quedan fuera del límite de transferencia por contraprestación. Cada excepción depende de los hechos exactos.

La ley enumera transferencias específicas a las que el límite no se aplica. Si una de ellas corresponde depende de quién recibe la póliza y de cómo está construida la operación. Confirme la exención frente a la transferencia real antes de basarse en ella.

Varias normas relacionadas también son importantes:

• Transferencias excluidas del límite de transferencia por contraprestación. El IRC § 101(a)(2)(B) excluye del límite de transferencia por contraprestación una transferencia al asegurado, a un socio del asegurado, a una sociedad en la que el asegurado es socio, o a una corporación en la que el asegurado es accionista o directivo.
• Pólizas de propiedad del empleador. Si la empresa posee una póliza sobre un empleado, el IRC § 6039I establece las obligaciones de informe y de conservación de registros para el tenedor de la póliza aplicable: una declaración anual que muestre los datos requeridos por cada año en que posea contratos de propiedad del empleador emitidos después de la fecha de promulgación, además de registros de cualquier año en que posea uno o más de dichos contratos.
• Pólizas donadas. Si una póliza se transfiere como donación, el IRC § 1015(a) establece que la base del nuevo propietario generalmente coincide con la del donante; sin embargo, para determinar una pérdida, la base no puede superar el valor justo de mercado de la propiedad en el momento de la donación cuando la base del donante es más alta.

Cada uno de estos puntos puede cambiar las cifras. Revíselos antes de la transferencia, no después.

Cómo se calcula la parte gravable

La parte excluida del ingreso está limitada al precio pagado más las primas posteriores. El resto puede estar sujeto a impuestos.

Las transferencias de una póliza de seguro de vida pueden tener consecuencias fiscales que dependen de los hechos de cada caso, por lo que vale la pena revisar el tratamiento fiscal de una transferencia con un CPA antes de que se realice cualquier transferencia.

Aquí hay un ejemplo hipotético, solo con fines ilustrativos. Una empresa paga $100,000 por una póliza. El nuevo propietario paga después $40,000 en primas. El beneficio por fallecimiento es de $1,000,000. El tope de exclusión es de $140,000, por lo que $860,000 podrían estar sujetos a impuestos.

La fórmula utiliza el precio pagado y las primas posteriores. No utiliza el valor en efectivo. La guía del DFS de Florida sobre seguros de vida explica el valor en efectivo y los préstamos sobre la póliza en términos sencillos.

Reúna estos registros antes de calcular las cifras:

• Historial de pagos de primas, con fechas e importes.
• Cualquier préstamo sobre la póliza y su saldo actual.
• El precio de transferencia acordado y cómo se estableció.
• La forma de póliza de la aseguradora y los documentos de transferencia o cesión.

Pasos para transferir un seguro de vida de persona clave: qué esperar

Antes de transferir la póliza de seguro de vida de persona clave al propietario saliente, siga cinco pasos. Van desde reunir los documentos hasta el cambio de titularidad ante la aseguradora.

1. Reúna los documentos. Recopile los papeles de la póliza, el historial de primas, el saldo del préstamo y el acuerdo de compraventa o de propiedad.
2. Calcule el impuesto. Pida a un CPA que calcule el impuesto de la transferencia propuesta, incluida la excepción aplicable, la parte gravable y cualquier efecto en los libros de la empresa.
3. Solicite una revisión de su caso. Reúnase con el agente de seguros con licencia para comparar mantener, convertir o reemplazar la cobertura. Deben indicarse todas las limitaciones y exclusiones.
4. Acuerde los términos por escrito. Establezca el precio de transferencia, los documentos y las condiciones de pago antes de que alguien firme.
5. Complete el cambio de titularidad. Presente ante la aseguradora los formularios de cambio de titularidad y confirme por escrito el nuevo propietario y el beneficiario.

El plazo varía según los tiempos de tramitación de la aseguradora y la rapidez con que lleguen los documentos.

Preguntas que conviene resolver antes de firmar cualquier transferencia

Cinco preguntas deben responderse por escrito antes de firmar una transferencia.

• ¿El acuerdo de compraventa entre socios ya establece un precio o un método para valorar la póliza?
• ¿El comprador es el asegurado, una parte relacionada o un comprador no relacionado? Cada opción cambia el resultado fiscal.
• ¿Quién paga las primas después de la transferencia y puede el nuevo propietario mantener la póliza en vigor?
• ¿Cómo registrará la empresa la transferencia y cualquier ganancia o pérdida en sus libros?
• ¿La transferencia reemplazará una póliza existente?

Un reemplazo requiere una comparación lado a lado justa y la documentación de reemplazo completada. No confíe en una sola ilustración. La NAIC Life Insurance Buyer’s Guide cubre el seguro de vida temporal y permanente y enumera las preguntas que conviene formular antes de comprar.

Según el IRC § 1035(a)(1), generalmente no se reconoce ganancia ni pérdida cuando un contrato de seguro de vida se intercambia por otro contrato de seguro de vida, por un contrato de dotación o de anualidad, o por un contrato calificado de seguro de cuidados a largo plazo. Ese resultado fiscal no determina si la nueva cobertura se ajusta a sus necesidades.

Por qué trabajar con NR CPAs & Business Advisors en esta transferencia

NR CPAs & Business Advisors es una firma de CPA en Miami. Ayuda a familias, profesionales y propietarios de negocios de todo Estados Unidos a elegir y contratar seguros de vida. Esto incluye la cobertura de persona clave y de acuerdo de compraventa entre socios. La firma también atiende a hogares y propietarios de negocios de origen indio-estadounidense.

Nuestro equipo aporta la visión de un CPA sobre impuestos y flujo de caja en cada transferencia. La firma de CPA realiza el trabajo fiscal. El seguro lo ofrece Nischay Rawal, agente de seguros con licencia, de forma separada de la práctica contable.

Cualquier comisión sobre un producto de seguro se divulga por escrito antes de que nos contrate. No ofrecemos reembolsos ni incentivos. Los honorarios de la revisión de su caso se confirman por escrito antes de iniciar cualquier trabajo, con todas sus variables divulgadas.

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