¿Forma parte de mi patrimonio el seguro de persona clave?

¿Forma el seguro de vida de persona clave parte de mi patrimonio?

¿Forma el seguro de vida de persona clave parte de mi patrimonio?

Depende de qué derechos sobre la póliza (incidents of ownership) conserve el propietario al fallecer, y ese término no se limita, en su significado, a la titularidad de la póliza en el sentido jurídico técnico. El seguro de vida de persona clave suele formar parte del patrimonio sujeto a impuesto de la persona asegurada cuando esta conservaba ciertos derechos sobre la póliza. Además, pueden aplicarse otras reglas, incluida la regla de transferencia de tres años del IRC § 2035 y la regla de atribución corporativa del 26 C.F.R. § 20.2042-1(a)(6). Los hechos que se describen a continuación determinan la respuesta.

El seguro de vida de persona clave es una póliza que un negocio contrata sobre la vida de un propietario o de un empleado clave. El negocio paga las primas y recibe el beneficio por fallecimiento. La guía del Insurance Information Institute explica que esta cobertura ayuda a un negocio a recuperar las pérdidas financieras causadas por la muerte de un empleado clave.

Según el IRC § 2042, los productos del seguro de vida se incluyen en el patrimonio bruto del asegurado en la medida en que sean pagaderos al representante personal y, en el caso de otros beneficiarios, en la medida del monto pagadero a todos los demás beneficiarios cuando el asegurado conservaba derechos sobre la póliza al fallecer, ejercibles por sí solo o junto con cualquier otra persona. El IRC § 2042 dice: “Para los fines de la oración precedente, el término «incident of ownership» (derecho de titularidad) incluye un interés de reversión (ya surja de los términos expresos de la póliza u otro instrumento, o por operación de la ley) solo si el valor de dicho interés de reversión excedía el 5 por ciento del valor de la póliza inmediatamente antes de la muerte del causante.” Los derechos de titularidad son derechos sobre la póliza. Entre los ejemplos se incluyen el derecho a cambiar el beneficiario, cancelar la póliza, tomar préstamos con cargo a ella o cederla.

Una póliza propiedad de un negocio funciona de otra manera.

El reglamento incluye un ejemplo. Según el 26 C.F.R. § 20.2042-1, los productos de un seguro sobre la vida del causante se incluyen en su patrimonio bruto conforme a la sección 2042 cuando son pagaderos al patrimonio o a otros beneficiarios, y los derechos de titularidad sobre la póliza influyen en esa inclusión.

El interés comercial del propietario sigue contando. Según el IRC § 2031, el patrimonio bruto incluye todos los bienes, tangibles o intangibles, por su valor al fallecimiento.

Qué cubre el seguro de persona clave y para quién es

El seguro de persona clave cubre la pérdida financiera que sufre un negocio cuando muere un propietario o empleado clave. Se adapta a empresas de propiedad cerrada, sociedades y negocios dirigidos por sus propietarios.

• Seguro de vida entera: cobertura permanente que puede acumular valor en efectivo. Los dividendos, cuando una póliza los paga, no están garantizados.
• Seguro de vida temporal: cobertura por un número determinado de años.
• Valor en efectivo y préstamos sobre la póliza: el valor en efectivo es un monto que se acumula dentro de una póliza de seguro de vida entera y sobre el cual el propietario puede tomar un préstamo o recibirlo al rescatar la póliza, según sus condiciones. Los préstamos sobre la póliza permiten al propietario tomar dinero prestado con cargo a ella.

Los usos habituales incluyen reemplazar ingresos perdidos mientras el negocio encuentra un sustituto. Las empresas también usan los beneficios para cubrir costos de contratación y de transición. La guía para consumidores del Departamento de Servicios Financieros de Florida describe estos tipos de póliza y sus términos con un lenguaje sencillo.

La cobertura de persona clave protege las operaciones del negocio. La cobertura de acuerdo de compraventa financia la compra del interés de un propietario. Ambas pueden trabajar juntas, pero cada una tiene sus propias reglas de titularidad.

Cómo influyen la titularidad y la elección de beneficiarios en el panorama del patrimonio

En el caso de los beneficios que no son pagaderos al patrimonio ni en su favor, la titularidad suele determinar la inclusión en el patrimonio: los beneficios se incluyen si el causante conservaba cualquier derecho de titularidad sobre la póliza al fallecer, o si transfirió o renunció a esos derechos dentro de los tres años anteriores a la muerte, según el IRC § 2035(a). Según el IRC § 2042(2), un interés de reversión con valor superior al 5 % del valor de la póliza inmediatamente antes de la muerte también se trata como un derecho de titularidad. Cuatro configuraciones habituales se ven distintas en el papel y en el patrimonio:

• El negocio es dueño de una póliza sobre la vida del propietario.
• El propietario es dueño personalmente de la póliza.
• Un fideicomiso es dueño de la póliza.
• Un propietario tiene una póliza sobre la vida de un copropietario.

Designar un beneficiario no controla, por sí solo, si los beneficios se incluyen.

El momento también importa. Según el IRC § 2035, una transferencia realizada dentro de los tres años anteriores a la muerte puede hacer que el bien vuelva a incluirse. Esto aplica cuando los beneficios se habrían incluido según la sección 2042 si la persona hubiera conservado la póliza. Una venta de buena fe por valor total queda excluida.

Los cambios de titularidad pueden tener consecuencias fiscales. Revise los documentos reales de la póliza y del fideicomiso antes de transferir cualquier póliza.

Puntos de planificación del impuesto sobre el patrimonio (estate tax) que los propietarios deben revisar

La muerte de un propietario de negocio puede generar necesidades de efectivo. Una póliza bien planificada puede ayudar al patrimonio a cubrirlas.

• Liquidez: Según el IRC § 6166, si la persona fallecida era ciudadana o residente de los Estados Unidos al morir y un interés comercial de propiedad cerrada supera el 35 por ciento del patrimonio bruto ajustado, el representante personal puede optar por pagar parte o la totalidad del impuesto sobre el patrimonio en cuotas iguales. La ley permite dos o más, pero no más de 10.
• Monto de exclusión: El IRS fija en 15,000,000 de dólares el monto básico de exclusión de 2026 para el impuesto federal sobre el patrimonio (estate tax) y el impuesto sobre donaciones. Verifique las cifras vigentes cada año.
• Coordinación con el acuerdo de compraventa: La titularidad de la póliza y los términos del acuerdo de compraventa deben coincidir.
• Deducciones por primas: Según el IRC § 264, no se permite deducción por las primas de un contrato de seguro de vida, de dotación o de anualidad cuando el contribuyente es, directa o indirectamente, beneficiario del mismo. En la mayoría de las configuraciones de persona clave, el negocio es el beneficiario.
• Valores de la póliza: Los valores garantizados y no garantizados deben revisarse por separado.

Qué esperar: la revisión de su caso paso a paso

La revisión de su caso comienza con los hechos sobre la titularidad. Después pasa a las opciones y a una recomendación por escrito.

1. Reúna los documentos: Traiga los registros actuales de la póliza, los formularios de beneficiarios, el acuerdo operativo o los términos del acuerdo de compraventa, y un resumen de su plan patrimonial.
2. Mapee la titularidad: Identifique al propietario, al asegurado, al beneficiario y los derechos de cada propietario.
3. Revise el valor del negocio: Analice cómo encaja el beneficio por fallecimiento con el valor del interés comercial.
4. Suscripción: La cobertura requiere preguntas de salud, y la emisión puede depender de la asegurabilidad.
5. Recomendación por escrito: Usted recibe las opciones, con sus limitaciones y exclusiones, antes de decidir.

La compensación por los seguros se revela por escrito antes de cualquier contratación. El seguro lo ofrece el agente con licencia, por separado de la práctica de contabilidad.

Por qué NR CPAs & Business Advisors para esta pregunta

Somos una firma de CPA en Miami. Revisamos el seguro de vida teniendo en cuenta el aspecto fiscal y el flujo de efectivo.

• Atendemos a familias, profesionales y propietarios de negocios en todos los Estados Unidos, incluidos los hogares y propietarios de negocios indoamericanos.
• Nischay Rawal es el agente responsable y actúa como agente de seguros con licencia. La ley de Florida exige que un agente de seguros tenga licencia y esté autorizado. El Fla. Stat. § 626.112 dice: “(1)(a) Ninguna persona puede ser, actuar como, anunciarse ni presentarse como agente de seguros, ajustador de seguros o representante de clientes, a menos que esté actualmente autorizada por el departamento y designada por una entidad o persona nominadora apropiada.”
• No ofrecemos reembolsos ni incentivos con ninguna póliza.
• Nuestro equipo revisa los documentos del negocio junto con las opciones de cobertura.

Preguntas frecuentes sobre el seguro de persona clave y el impuesto sobre el patrimonio

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