Seguro de persona clave: entienda el tratamiento fiscal antes de decidir

Deducibilidad fiscal del seguro de vida de persona clave: reglas del IRS explicadas

Su empresa puede poseer una póliza de seguro de vida sobre un propietario o empleado del que depende. Si esa persona fallece, las preguntas fiscales llegan rápidamente. La deducibilidad fiscal del seguro de vida de persona clave suele ser limitada: normalmente las primas no son deducibles cuando la empresa es la beneficiaria, y los beneficios por fallecimiento generalmente están excluidos del ingreso. Los detalles dependen de quién es el propietario de la póliza y de quién recibe el pago.

¿Qué es el seguro de persona clave y por qué importa su tratamiento fiscal?

El seguro de persona clave es una póliza que una empresa posee sobre la vida de alguien de cuyo trabajo depende. Esa persona suele ser un propietario o un empleado de alto nivel, y la empresa suele ser la beneficiaria. Según el Insurance Information Institute, esta cobertura compensa a una empresa por las pérdidas financieras causadas por el fallecimiento o la incapacidad de un empleado clave.

El tratamiento fiscal tiene dos partes independientes. La primera son las primas pagadas mientras la póliza está vigente. La segunda es el beneficio por fallecimiento que se paga cuando muere el asegurado. Cada una sigue sus propias reglas, por lo que una respuesta sobre una no resuelve la otra.

Para efectos fiscales, una persona clave es un funcionario o un propietario del 20 por ciento, con un límite en cuanto al número de personas que pueden considerarse como tales. El § 264 del IRC dice: «(3) Persona clave: Para efectos del párrafo (1), el término «persona clave» significa un funcionario o un propietario del 20 por ciento, excepto que el número de personas que pueden ser tratadas como personas clave con respecto a cualquier contribuyente no excederá el mayor de— (A).» Véase 26 U.S.C. § 264.

Esto importa sobre todo a dos lectores. Uno es un propietario o copropietario de empresa que revisa una póliza ya existente. El otro es un familiar que necesita saber qué deben reflejar los libros de la empresa tras la enfermedad o el fallecimiento de un propietario.

¿Qué riesgos fiscales y de cumplimiento conllevan las primas y los beneficios por fallecimiento de persona clave, incluida la deducibilidad de las primas y el tratamiento de los pagos según las reglas del IRS?

Generalmente las primas no son deducibles cuando la empresa es, directa o indirectamente, la beneficiaria de la póliza. Los beneficios por fallecimiento generalmente se excluyen del ingreso bruto, por lo que el pago normalmente no tributa como ingreso. Ambas respuestas dependen de los hechos, incluidos la titularidad, la designación de beneficiario y los términos de la póliza.

En cuanto a las primas, la regla es directa. El 26 U.S.C. § 264(a)(1) establece que no se permite deducción por las primas de una póliza de seguro de vida si el contribuyente es, directa o indirectamente, beneficiario de ella. Cuando la empresa cobra el beneficio, la prima es un costo de la póliza. No es un gasto ordinario del negocio, y los libros deben reflejarlo así.

En cuanto a los pagos, el IRS indica que los beneficios por fallecimiento del seguro de vida generalmente se excluyen del ingreso bruto. Los intereses que la empresa gane sobre el pago sí son tributables. Véase orientación del IRS sobre los pagos del seguro de vida. La regla general proviene del 26 U.S.C. § 101, y esa sección tiene límites que pueden cambiar la respuesta.

El impuesto sobre el patrimonio es una cuestión aparte. Según el 26 U.S.C. § 2042, el seguro se incluye en el patrimonio bruto del asegurado en la medida en que el representante personal lo reciba como seguro sobre la vida del difunto, y en la medida en que otros beneficiarios lo reciban cuando el asegurado tenía ciertos derechos de titularidad al momento del fallecimiento.

Reglas de cumplimiento que pueden cambiar la respuesta en las pólizas de titularidad del empleador

Las pólizas de titularidad del empleador tienen reglas adicionales. Pueden limitar el tratamiento libre de impuestos del beneficio por fallecimiento y añadir obligaciones de presentación de informes.

Primero, la exclusión para un contrato de titularidad del empleador no puede exceder las primas y otras cantidades que el tenedor de la póliza pagó por él. Véase 26 U.S.C. § 101. La sección 101(j) establece esta regla para estos contratos, con excepción de las excepciones del párrafo (2) para los contratos que cumplen los requisitos de notificación y consentimiento del párrafo (4).

Segundo, una transferencia por contraprestación puede limitar la exclusión. El estatuto enumera excepciones. Esto importa durante las reorganizaciones de acuerdos de compraventa entre socios y los cambios de titularidad, por lo que conviene revisarlo antes de que cualquier póliza cambie de manos.

Tercero, los intereses de los préstamos sobre la póliza son una trampa común. Según el 26 U.S.C. § 264, los intereses de deudas vinculadas a un seguro de vida que el contribuyente posee generalmente no son deducibles. No suponga que los intereses del préstamo son deducibles.

Cuarto, la presentación de informes. Según el 26 U.S.C. § 6039I, un tenedor de póliza aplicable que posea contratos de titularidad del empleador emitidos después de la fecha de promulgación de esta sección debe presentar una declaración. La declaración indica si el tenedor de la póliza aplicable tiene un consentimiento válido para cada empleado asegurado, o el número de empleados asegurados para los que no se obtuvo dicho consentimiento. La empresa también debe conservar registros que demuestren si se cumplen los requisitos.

Entre los registros que vale la pena conservar se encuentran los consentimientos firmados, los comprobantes de pago de primas, las designaciones de beneficiarios, los documentos de titularidad y cualquier contrato de préstamo sobre la póliza.

¿Cómo revisa NR CPAs & Business Advisors las pólizas de persona clave?

NR CPAs & Business Advisors es una firma de CPA. El seguro lo ofrece Nischay Rawal, agente de seguros con licencia, por separado de la práctica de contabilidad.

La primera reunión es una revisión de su caso. Analizamos quién es el propietario de la póliza, quién es el beneficiario, cómo se han pagado las primas y el panorama fiscal y de flujo de efectivo de la empresa. Cuando hablamos de una póliza específica, nombramos la aseguradora que la emite.

Estos son los términos sencillos que utilizan estas revisiones:

• Propietario: la persona o entidad que controla la póliza.
• Asegurado: la persona cuya vida cubre la póliza. En un contrato de seguro de vida de titularidad del empleador, el asegurado debe ser una persona física cubierta por el contrato que sea ciudadana o residente de los Estados Unidos.
• Beneficiario: la persona o empresa que recibe el pago cuando muere el asegurado.
• Valor en efectivo: en algunas pólizas permanentes, el valor que se acumula dentro de la póliza. La visión general de seguros de FINRA explica que el seguro temporal dura un periodo limitado, mientras que el seguro de vida entera o permanente dura toda la vida del asegurado e incluye una característica de valor en efectivo.

Nuestro equipo incluye personal de oficina y administrativo que ayuda a reunir los documentos de la póliza, los registros de primas y los documentos de titularidad antes de la revisión.

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Si está leyendo esto tras el diagnóstico de un copropietario o el fallecimiento de un socio, las preguntas fiscales pueden parecer urgentes. Es posible que su contador también se pregunte por qué se registraron las primas de cierta manera. Son preguntas legítimas para llevar a una revisión.