Excepciones a la regla de transferencia por valor: revise antes de mover su póliza

Excepciones a la regla de transferencia por contraprestación en el seguro de vida

Las excepciones a la regla de transferencia por contraprestación para las pólizas de seguro de vida enumeradas en IRC § 101 incluyen una transferencia al asegurado, a un socio del asegurado, a una sociedad en la que el asegurado es socio o a una corporación en la que el asegurado es accionista o directivo. Abarcan las transferencias al asegurado, a un socio del asegurado, a una sociedad en la que el asegurado es socio y a una corporación en la que el asegurado es accionista o directivo, así como las transferencias en las que el contrato tiene una base para determinar la ganancia o pérdida en manos del cesionario, determinada total o parcialmente por referencia a dicha base en manos del cedente. A continuación, explicamos cada excepción en palabras sencillas.

Qué dice la regla de transferencia por contraprestación, en palabras sencillas

Los beneficios por fallecimiento suelen estar excluidos del impuesto sobre la renta. Según IRC § 101(a)(1), los montos pagados por el fallecimiento del asegurado no forman parte del ingreso bruto. La regla de transferencia por contraprestación es un límite a esa norma general.

El límite equivale al valor que pagó el comprador, más las primas que el comprador paga después. Cualquier beneficio por fallecimiento que supere ese límite puede constituir ingreso gravable.

Las excepciones son las situaciones en las que ese límite no se aplica. Para conocer la regla completa, lea nuestra guía sobre la regla de transferencia por contraprestación. Tenga presente el límite mientras lee los ejemplos siguientes.

Excepción uno: transferencias al asegurado

Una transferencia a la persona asegurada está excluida del límite.

Este es un caso sencillo. El titular de la póliza cede la póliza a la persona cuya vida está asegurada. El límite no se aplica a esa transferencia.

Aun así, una transferencia sigue siendo una transferencia. Guarde los documentos firmados y anote la fecha. Los registros claros muestran qué cambió y cuándo, lo cual es importante si la póliza se revisa más adelante.

Excepciones para socios y sociedades

Una transferencia a un socio del asegurado está excluida. Una transferencia a una sociedad en la que el asegurado es socio también está excluida.

Considere a Dana, socia de una firma profesional. Dana es titular de una póliza sobre su propia vida y la transfiere a su socio, Lee. Lee es socio del asegurado, por lo que el límite no se aplica.

Estas reglas son más importantes en la planificación de acuerdos de compraventa. En un acuerdo de compra cruzada, los socios pueden ser titulares de pólizas sobre la vida de los otros. Cada cambio de titularidad debe verificarse frente a la excepción antes de realizarse. Nuestra página sobre seguro para acuerdos de compraventa explica cómo se configuran estos acuerdos.

Excepciones para corporaciones y accionistas

Una transferencia a una corporación en la que el asegurado es accionista o directivo está excluida del límite.

Tomemos el caso de María, quien posee parte de una empresa de capital cerrado y ocupa un cargo directivo en ella. La empresa es una corporación en la que ella es accionista y directiva.

La cobertura de persona clave funciona de otra manera. Normalmente, una empresa contrata este seguro sobre la vida de un empleado clave, por lo que la compañía es la titular desde el inicio. Eso es una compra, no una transferencia. El seguro de persona clave, tal como lo describe el Insurance Information Institute, ayuda a una empresa a recuperar pérdidas financieras por el fallecimiento o la incapacidad de un empleado clave. La ley de Florida también establece reglas sobre quién puede ser titular de ese seguro. Consulte Fla. Stat. 627.404.

Otras reglas que conviene separar de las excepciones

El estatuto también establece una regla sobre el interés asegurable de compradores y vendedores de participaciones en entidades comerciales: una parte individual en un contrato de compra o venta de una participación en cualquier entidad comercial tiene un interés asegurable en la vida de cada una de las otras partes de dicho contrato, únicamente para los fines de ese contrato. La regla comercial para las ventas de pólizas sujetas a informe se encuentra en IRC § 101, no en este estatuto. IRC § 101(a)(3) define una “venta de póliza sujeta a informe” como la adquisición de un interés en un contrato de seguro de vida, directa o indirectamente, por un adquirente que no tiene una relación familiar, comercial o financiera sustancial con el asegurado, aparte del interés del adquirente en dicho contrato.

Un comprador sin otro vínculo con el asegurado no debe asumir que las excepciones anteriores serán aplicables. Verifique esa regla primero.

El impuesto sobre donaciones es una cuestión distinta del impuesto sobre la renta. La donación de una póliza se valora conforme a 26 CFR 25.2512-6. Al revisar una transferencia, mantenga separadas las cuestiones del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre donaciones.

Preguntas frecuentes sobre transferencias de seguros de vida

El seguro de vida temporal generalmente no acumula valor en efectivo. La Guía del comprador de seguros de vida de la NAIC explica la diferencia entre la cobertura temporal y la permanente.

Analice su situación antes de cambiar la titularidad

Es posible que esté leyendo esto porque un socio se ha ido, un copropietario ha fallecido o se ha presentado una recompra que no tenía previsto. Es una situación difícil para tomar decisiones. Tómese el tiempo necesario para verificar primero los hechos.

Antes de que una póliza cambie de titular, compare el cambio con las excepciones. Anote las fechas, los documentos firmados y quién pagó las primas. El resultado depende de la póliza y de las partes involucradas.

Nischay Rawal es el agente responsable de esta página. Nischay Rawal es agente de seguros con licencia, y el seguro se ofrece por separado de la práctica de contabilidad de NR CPAs & Business Advisors. Para analizar sus hechos, comuníquese a través de nuestra página de contacto para solicitar una revisión de su caso.